în timp ce contabilitatea taxelor și costurilor de împrumut amânate a fost în jur de 1986, am văzut câteva întrebări care apar în ultimii ani care fac acum un moment bun pentru a revizui acest subiect.
ideea de bază pentru amânarea taxelor de împrumut este de a împiedica creditorii să scrie împrumuturi cu rate de cupon sub piață și taxe ridicate de inițiere a împrumutului și încărcarea frontală a veniturilor din taxe. Unele instituții economice cu probleme făceau acest lucru în S&l criza din anii 1980. FASB a intervenit și a interzis această practică și, în același timp, a cerut creditorilor să amâne și o parte din costurile de inițiere.
cerințele contabile sunt acum codificate în literatura FASB în subiectul 310-20, creanțe—Taxe nerambursabile și alte costuri. În esență, FASB impune ca taxele și costurile de inițiere a împrumutului să fie amânate și (în general) amortizate ca o componentă a veniturilor din dobânzi pe durata de viață a împrumutului. Acest articol va revizui ceea ce constituie taxele de origine împrumut și costurile, cum să amortizeze aceste sume, și unele circumstanțe speciale care pot apărea.
taxele de inițiere a împrumutului amânat sunt de obicei considerate „puncte” ale unui împrumut—taxe care reduc rata dobânzii împrumutului-dar pot fi, de asemenea, sume pentru rambursarea unui creditor pentru costurile de inițiere sau sunt comisioane legate în alt mod de un împrumut specific.
costurile de inițiere a împrumutului pot fi mai greu de determinat. În general, acestea sunt costurile asociate cu acordarea unui împrumut specific. Acestea includ costurile directe incrementale plătite terților și costurile interne, cum ar fi compensarea angajaților, direct legate de activitățile pentru un anumit împrumut. Exemple de astfel de activități sunt evaluarea bonității debitorului, negocierea împrumutului, procesarea documentelor de împrumut și închiderea împrumutului. Comisioane, costurile de avocat în afara, și o parte din salariu care se referă la împrumuturi reale închise, mai degrabă decât activități administrative și de dezvoltare a afacerilor, sunt exemple de costuri care ar trebui să fie amânată. Toate celelalte costuri ar trebui să fie cheltuite ca suportate. Am văzut că majoritatea clienților noștri folosesc o sumă standard de costuri de inițiere a împrumutului intern amânat, în funcție de tipul de împrumut. Acest lucru este permis, iar aceste costuri standard ar trebui revizuite periodic pentru a se adapta la modificările proceselor și costurilor.
taxele și costurile de inițiere a împrumutului amânat ar trebui compensate și prezentate ca o componentă a împrumuturilor. Dacă împrumuturile sunt clasificate ca deținute pentru vânzare, Comisioanele și costurile nete nu ar trebui amortizate; în schimb, acestea ar trebui anulate ca parte a câștigului sau pierderii din vânzarea împrumutului. În unele cazuri, momentul inițierii împrumutului este de așa natură încât sumele amânate nu sunt semnificative.
dacă împrumuturile sunt deținute pentru investiții, suma netă trebuie amortizată folosind metoda dobânzii efective ca o componentă a veniturilor din dobânzi la împrumuturi. Am văzut multe cazuri în care sumele amânate sunt amortizate pe o metodă liniară; această metodă poate fi utilizată dacă diferența nu este materială.
perioada utilizată pentru amortizare poate fi durata contractuală a împrumutului sau o durată de viață estimată pentru un grup de împrumuturi similare care are în vedere plățile anticipate anticipate. În general, vedem că instituțiile financiare își folosesc sistemul de împrumuturi pentru a capta și amortiza aceste taxe și Costuri nete pe durata contractuală. În aceste cazuri, este important să anulați aceste sume atunci când un împrumut plătește sau este anulat. De asemenea, este important să se oprească amortizarea acestor sume în timp ce un împrumut este pe statutul nonaccrual.
la achiziționarea unui împrumut, fie un împrumut întreg, fie o participare, investiția inițială în împrumut ar trebui să includă sumele plătite vânzătorului sau altor terți ca parte a achiziției. Deși nu sunt costuri de inițiere a împrumutului din punct de vedere tehnic, acestea pot fi, în esență, tratate ca atare, deoarece tratamentul unei reduceri sau prime este similar. Deoarece achiziția nu este o origine, orice costuri interne ar trebui să fie cheltuite ca suportate.
când un împrumut este refinanțat cu același creditor în condițiile pieței, modificările în termeni sunt mai mult decât minore și nu este implicată o restructurare a datoriei cu probleme (TDR), atunci împrumutul refinanțat este considerat un nou împrumut. Orice Taxe și Costuri amânate pentru împrumutul vechi sunt anulate, iar noile Taxe și Costuri amânate sunt amânate și amortizate pe durata noului împrumut, presupunând că împrumutul este deținut pentru investiții.
standardele contabile se referă, de asemenea, la alte taxe specifice, cum ar fi comisioanele de angajament, cardul de credit și sindicalizarea. În general, aceste comisioane sunt compensate și cu costurile directe aferente și amortizate pe perioada relevantă, cum ar fi perioada de angajament.
ca și în cazul oricărui rezumat contabil, acest articol nu abordează toate circumstanțele care pot apărea. Dacă aveți întrebări, vă rugăm să contactați consilierul BNN la 800.244.7444.
Declinarea răspunderii: această publicație este destinată să furnizeze informații generale clienților și prietenilor noștri. Nu constituie consultanță contabilă, fiscală, de investiții sau juridică; nici nu este destinat să transmită un tratament aprofundat al subiectului.