Míg a számviteli halasztott hitel díjak, költségek már 1986 óta, láttunk néhány kérdés merül fel az elmúlt pár évben, hogy most egy jó alkalom, hogy újra ezt a témát.
Az alapvető ötlet elhalasztása hitel díjak hogy megakadályozzák a hitelezők írásban hitelek az alábbi piaci kamatozású árak, magas kölcsön híváskezdeményezési díjak, elöltöltős, a díj bevétel. Néhány problémás használtruha intézmények ezt a S&L Válság az 1980-as években. Az FASB belépett tilos, hogy a gyakorlat ugyanakkor szükséges a hitelezők, hogy elhalasztja néhány alapvetően a költségeket is.
a számviteli követelményeket most a 310-20. téma FASB irodalmában kodifikálják, követelések—vissza nem térítendő Díjak és egyéb költségek. Lényegében az FBB előírja, hogy a hitelnyújtási díjakat és költségeket el kell halasztani, és (általában) amortizálni kell a kamatjövedelem összetevőjeként a hitel futamideje alatt. Ez a cikk áttekinti, hogy mi minősül hitel Originációs Díjak és költségek, hogyan kell amortizálni ezeket az összegeket, és néhány különleges körülmények merülhetnek fel.
a halasztott hitelkezdeményezési díjakat általában “pontoknak” tekintik egy kölcsönön—olyan díjaknak, amelyek csökkentik a hitel kamatlábát -, de lehetnek olyan összegek is, amelyek megtérítik a hitelezőt az Originációs költségek miatt, vagy olyan díjak, amelyek egyébként egy adott kölcsönhöz kapcsolódnak.
a hitelnyújtási költségeket nehezebb meghatározni. Általában ezek a költségek egy adott kölcsön származásával kapcsolatosak. Ezek magukban foglalják a harmadik feleknek fizetett járulékos közvetlen költségeket, valamint a belső költségeket, például a munkavállalók kompenzációját, amelyek közvetlenül kapcsolódnak egy adott kölcsön tevékenységéhez. Ilyen tevékenységek például a hitelfelvevő hitelképességének értékelése, a kölcsön tárgyalása, a hiteldokumentumok feldolgozása és a kölcsön lezárása. A jutalékok, az ügyvédi költségeken kívüli költségek, valamint a ténylegesen lezárt hitelekhez kapcsolódó fizetés aránya, nem pedig az adminisztratív és üzletfejlesztési tevékenységek, példák a halasztandó költségekre. Az összes többi költséget a felmerült költségekre kell fordítani. Láttuk, hogy ügyfeleink többsége a kölcsön típusa alapján a halasztott belső hitelnyújtási költségek szokásos összegét használja. Ez megengedett, és ezeket az általános költségeket rendszeresen felül kell vizsgálni a folyamatok és költségek változásainak kiigazítása érdekében.
a halasztott hitelnyújtási díjakat és költségeket nettósítani kell, és a hitelek összetevőjeként kell feltüntetni. Ha a kölcsönöket értékesítésre tartottnak minősítik, a nettó díjakat és költségeket nem szabad amortizálni; ehelyett a kölcsön értékesítéséből származó nyereség vagy veszteség részeként kell leírni őket. Bizonyos esetekben a kölcsön eredetének időzítése olyan, hogy a halasztott összegek nem lényegesek.
Ha a hiteleket befektetésre tartják, akkor a nettó összeget a tényleges kamatmódszerrel kell amortizálni, mint a hitelek kamatbevételének összetevőjét. Sok olyan esetet láttunk, amikor a halasztott összegeket egyenes vonalú módszerrel amortizálják; ez a módszer akkor használható, ha a különbség nem anyagi.
az amortizációhoz használt időszak lehet a kölcsön szerződéses élettartama, vagy a hasonló hitelek egy csoportjának becsült élettartama, amely a várható előrefizetéseket tervezi. Általában azt látjuk, hogy a pénzintézetek a hitelrendszerüket arra használják, hogy ezeket a nettó díjakat és költségeket a szerződéses élettartam alatt rögzítsék és amortizálják. Ezekben az esetekben fontos leírni ezeket az összegeket, amikor a kölcsön kifizetődik vagy le van írva. Szintén fontos, hogy hagyja abba az összegek amortizálását, miközben a kölcsön nem szokványos állapotban van.
hitel vásárlásakor, akár teljes hitel, akár részvétel esetén a kölcsön kezdeti befektetésének tartalmaznia kell az eladónak vagy más harmadik feleknek az akvizíció részeként fizetett összegeket. Bár technikailag nem hitelkezdeményezési költségek, ezek lényegében lehet kezelni, mint olyan, mivel a kezelés a kedvezmény vagy prémium hasonló. Mivel a vásárlás nem origináció, a felmerült belső költségeket ki kell fizetni.
Ha egy kölcsönt ugyanazon hitelezővel piaci feltételek mellett refinanszíroznak, a feltételek változása több mint csekély, és nem történik problémás adósságátütemezés (TDR), akkor a refinanszírozott kölcsönt új hitelnek tekintik. A régi hitel halasztott díjait és költségeit leírják, az új halasztott díjakat és költségeket pedig az új hitel futamideje alatt elhalasztják és amortizálják, feltételezve, hogy a kölcsön befektetésre kerül.
a számviteli standardok más egyedi díjakra is vonatkoznak, mint például a kötelezettségvállalás, a hitelkártya és a szindikációs díjak. Általában ezeket a díjakat a kapcsolódó közvetlen költségekkel is nettósítják, és az adott időszakban amortizálják, például a kötelezettségvállalási időszakban.
mint minden számviteli összefoglaló esetében, ez a cikk nem foglalkozik a felmerülő körülményekkel. Ha kérdése van, kérjük, vegye fel a kapcsolatot BNN tanácsadójával a 800.244.7444 telefonszámon.
felelősség kizárása: Ez a kiadvány célja, hogy általános információkat nyújtson ügyfeleinknek és barátainknak. Nem minősül számvitelnek, adónak, befektetésnek vagy jogi tanácsadásnak, és nem is szándékozik a tárgy alapos kezelését közvetíteni.