mens regnskap for utsatt lån avgifter og kostnader har eksistert siden 1986, har vi sett noen spørsmål oppstår i de siste par årene som gjør nå en god tid til å besøke dette emnet.den grunnleggende ideen for å utsette låneavgifter er å forhindre långivere i å skrive lån med under markedskupongpriser og høye låneopprinnelsesgebyrer og frontlasting av gebyrinntektene. Noen urolige sparsommelighet institusjoner gjorde dette i s & L Krise på 1980-tallet. FASB gikk inn og forbudt at praksis og på samme tid, kreves långivere å utsette noen av opprinnelse kostnader også.
regnskapskravene er nå kodifisert I FASB litteratur I Emne 310-20, Fordringer-Refunderbare avgifter og andre kostnader. I hovedsak KREVER FASB at låneopprinnelsesgebyrer og kostnader skal utsettes og (generelt) avskrives som en del av renteinntekter over lånets levetid. Denne artikkelen vil vurdere hva som utgjør lån opprinnelse avgifter og kostnader, hvordan å amortisere disse beløpene, og noen spesielle forhold som kan oppstå.Utsatt låneopprinnelsesgebyr betraktes vanligvis som «poeng» på et lån—avgifter som reduserer lånets rente-men de kan også være beløp for å refundere en utlåner for opprinnelseskostnader eller er avgifter som ellers er relatert til et bestemt lån.
låneopprinnelseskostnader kan være vanskeligere å bestemme. Generelt er de kostnadene forbundet med opprinnelse et bestemt lån. De inkluderer inkrementelle direkte kostnader betalt til tredjeparter og interne kostnader, for eksempel ansattes kompensasjon, direkte relatert til aktiviteter for et bestemt lån. Eksempler på disse aktivitetene er å vurdere låntakers kredittverdighet, forhandle lånet, behandling lån dokumenter og lukke lånet. Provisjoner, utenfor advokat kostnader, og en andel av lønn som er knyttet til faktiske lån lukket, snarere enn administrative og næringsutvikling aktiviteter, er eksempler på kostnader som bør utsettes. Alle andre kostnader skal kostnadsføres som påløpt. Vi har sett at de fleste av våre kunder bruker en standard mengde utsatte interne låneopprinnelseskostnader, basert på type lån. Det er tillatt, og disse standardkostnadene bør gjennomgås med jevne mellomrom for å justere for endringer i prosesser og kostnader.
forsinkede låneopprinnelsesgebyrer og kostnader skal nettes og presenteres som en del av lån. Hvis lånene er klassifisert som holdt for salg, bør netto avgifter og kostnader ikke avskrives; i stedet bør de skrives av som en del av gevinst eller tap ved salg av lånet. I noen tilfeller er tidspunktet for låneopprinnelser slik at utsatte beløp ikke er materielle.
hvis lånene holdes for investering, bør nettobeløpet avskrives ved hjelp av effektiv rentemetode som en del av renteinntekter på lån. Vi har sett mange tilfeller der de utsatte beløpene avskrives på en rettlinjemetode; denne metoden kan brukes hvis forskjellen ikke er vesentlig.
perioden som brukes til amortisering kan være lånets kontraktsmessige levetid, eller en estimert levetid for en gruppe lignende lån som vurderer forventede forskuddsbetalinger. Generelt ser vi at finansinstitusjoner bruker sitt lånesystem for å fange og amortisere disse nettogebyrene og kostnadene over kontraktslivet. I slike tilfeller er det viktig å avskrive disse beløpene når et lån lønner seg eller skrives av. Det er også viktig å stoppe amortisering disse beløpene mens et lån er på nonaccrual status.
når du kjøper et lån, enten et helt lån eller en deltakelse, bør den opprinnelige investeringen i lånet inkludere beløp betalt til selger eller andre tredjeparter som en del av oppkjøpet. Selv om det ikke er teknisk låneopprinnelseskostnader, kan de i hovedsak behandles som sådan, siden behandlingen av rabatt eller premie er lik. Siden kjøpet ikke er en opprinnelse, bør eventuelle interne kostnader kostnadsføres som påløpt.
når et lån refinansieres med samme utlåner på markedsvilkår, er endringene i vilkårene mer enn små, OG en urolig gjeldssanering (TDR) ikke er involvert, blir det refinansierte lånet ansett som et nytt lån. Eventuelle utsatt avgifter og kostnader på det gamle lånet er avskrevet og nye utsatt avgifter og kostnader er utsatt og amortisert i løpet av det nye lånet, forutsatt at lånet holdes for investering.
regnskapsstandardene adresserer også andre spesifikke gebyrer som forpliktelse, kredittkort og syndikasjonsgebyrer. Generelt er disse avgiftene netto med relaterte direkte kostnader også, og amortisert over den aktuelle perioden, for eksempel forpliktelsesperioden.
som med alle regnskap sammendrag, denne artikkelen tar ikke alle omstendigheter som kan oppstå. Hvis du har spørsmål, vennligst kontakt DIN bnn advisor på 800.244.7444.
Ansvarsfraskrivelse: denne publikasjonen er ment å gi generell informasjon til våre kunder og venner. Det utgjør ikke regnskap, skatt, investering eller juridisk rådgivning; det er heller ikke ment å formidle en grundig behandling av emnet.