Enquanto a contabilidade para imposto de empréstimo taxas e custos tem sido em torno desde 1986, vimos algumas perguntas surgem nos últimos dois anos, que agora é uma boa hora para revisitar este tópico.
A ideia básica para diferir as taxas de empréstimo é impedir os mutuantes de escrever empréstimos com taxas de cupão abaixo do mercado e elevadas taxas de originação de empréstimos e front-loading o rendimento das taxas. Alguns conturbado duas instituições estavam fazendo isso no S&L Crise na década de 1980. O FASB interveio e proibiu que a prática e, ao mesmo tempo, necessária credores para adiar alguns dos custos de originação bem.os requisitos contabilísticos são agora codificados na publicação FASB da variável 310-20, créditos-taxas não reembolsáveis e outros custos. Essencialmente, o FASB exige que as comissões e os custos de concessão de empréstimos sejam diferidos e (em geral) amortizados como uma componente das receitas de juros ao longo da vida do empréstimo. Este artigo irá rever o que constitui comissões de originação de empréstimos e custos, como amortizar esses montantes, e algumas circunstâncias especiais que podem surgir.as comissões de concessão de empréstimos diferidos são normalmente consideradas como “pontos” em comissões de empréstimo que reduzem a taxa de juro do empréstimo—mas também podem ser montantes para reembolsar um mutuante pelos custos de originação ou são comissões de outro modo relacionadas com um empréstimo específico.os custos de originação de empréstimos podem ser mais difíceis de determinar. Em geral, são os custos associados à concessão de um empréstimo específico. Incluem os custos diretos incrementais pagos a terceiros e os custos internos, tais como a remuneração dos empregados, diretamente relacionados com atividades para um empréstimo específico. Exemplos destas actividades são a avaliação da solvabilidade do MUTUÁRIO, a negociação do empréstimo, o processamento dos documentos do empréstimo e o encerramento do empréstimo. Comissões, custos externos de advogados, e uma proporção de salário que se refere a empréstimos reais encerrados, em vez de atividades administrativas e de desenvolvimento de negócios, são exemplos de custos que devem ser adiados. Todos os outros custos devem ser contabilizados como incorridos. Vimos a maioria dos nossos clientes usar um valor padrão de custos de originação de empréstimos internos diferidos, com base no tipo de empréstimo. Isso é permitido, e esses custos padrão devem ser revistos periodicamente para se ajustarem a mudanças nos processos e custos.as comissões e os custos de concessão de empréstimos diferidos devem ser compensados e apresentados como uma componente dos empréstimos. Se os empréstimos forem classificados como detidos para venda, as comissões e custos líquidos não devem ser amortizados; em vez disso, devem ser amortizados como parte do ganho ou perda na venda do empréstimo. Em alguns casos, o calendário de concessão de empréstimos é tal que os montantes diferidos não são significativos.se os empréstimos forem detidos para investimento, o montante líquido deve ser amortizado utilizando o método dos juros efectivos como componente dos rendimentos de juros dos empréstimos. Temos visto muitos casos em que os montantes diferidos são amortizados em um método de linha reta; esse método pode ser usado se a diferença não é material.o período utilizado para a amortização pode ser a duração contratual do empréstimo, ou uma duração estimada para um grupo de empréstimos semelhantes que contempla pré-pagamentos antecipados. Geralmente, vemos instituições financeiras usar seu sistema de empréstimo para capturar e amortizar Essas Taxas e custos líquidos ao longo da vida contratual. Nesses casos, é importante amortizar esses montantes quando um empréstimo compensa ou é amortizado. Além disso, é importante parar de amortizar esses montantes enquanto um empréstimo está em situação não-contratual.o investimento inicial no empréstimo deve incluir montantes pagos ao vendedor ou a outros terceiros como parte da aquisição. Embora tecnicamente não sejam custos de originação de empréstimos, podem essencialmente ser tratados como tal, uma vez que o tratamento de um desconto ou prémio é semelhante. Uma vez que a compra não é uma originação, quaisquer custos internos devem ser contabilizados como incorridos.quando um empréstimo é refinanciado com o mesmo mutuante em condições de mercado, as alterações em termos de termos são mais do que insignificantes e não está envolvida uma reestruturação problemática da dívida (TDR), o empréstimo refinanciado é considerado um novo empréstimo. Quaisquer comissões diferidas e custos sobre o antigo empréstimo são amortizados e novas comissões diferidas e custos são diferidos e amortizados ao longo do prazo do novo empréstimo, assumindo que o empréstimo é detido para investimento.as normas contabilísticas também abrangem outras comissões específicas, tais como comissões de Compromisso, cartão de crédito e sindicação. Em geral, essas taxas são compensadas com custos diretos conexos, bem como amortizadas ao longo do período relevante, como o período de compromisso.tal como acontece com qualquer resumo contabilístico, este artigo não aborda todas as circunstâncias que podem surgir. Se tiver perguntas, por favor contacte o seu conselheiro do BNN em 800.244.7444.Declaração de exoneração de Responsabilidade: Esta publicação destina-se a fornecer informações gerais aos nossos clientes e amigos. Não constitui uma prestação de contas, de impostos, de investimento ou de aconselhamento jurídico, nem se destina a transmitir um tratamento aprofundado do assunto em questão.