Deferred Loan Fees and Costs:A Quick Refresher

deferred loan fees and costsの会計処理は1986年以来行われてきましたが、過去数年間にいくつかの疑問が

ローン手数料を延期するための基本的な考え方は、貸し手が市場クーポン率と高いローンオリジネーション手数料の下でローンを書いて、手数料収入をフ いくつかの問題を抱えた倹約機関は、1980年代のS&L危機でこれをやっていました。FASBはその練習を踏み込んで禁止し、同時に、貸し手にもオリジネーションコストの一部を延期する必要がありました。

会計要件は、トピック310—20、債権-返金不可手数料およびその他の費用のFASB文献で成文化されています。 基本的に、FASBは、ローンの発生手数料および費用を延期し、（一般的に）ローンの寿命にわたって利息収入の構成要素として償却する必要があります。 この記事では、ローン発生手数料と費用を構成するもの、それらの金額を償却する方法、および発生する可能性のある特別な状況を確認します。

繰延ローンオリジネーション手数料は、通常、ローンの”ポイント”として考えられている—ローンの金利を下げる手数料-しかし、彼らはまた、オリジネーション費

ローン発生コストを決定するのが難しい場合があります。 一般に、それらは特定の貸付け金を発生させることと関連付けられる費用である。 これには、第三者に支払われる増分直接費用と、特定のローンの活動に直接関連する従業員報酬などの内部費用が含まれます。 これらの活動の例は、借り手の信用力を評価し、ローンを交渉し、ローン書類を処理し、ローンを閉じることです。 手数料、外部弁護士費用、および閉鎖された実際のローンに関連する給与の割合ではなく、管理および事業開発活動は、延期されるべきコストの例です。 その他のすべての費用は、発生したときに費用がかかる必要があります。 私達は私達の顧客のほとんどが貸付け金のタイプに基づいて延期された内部貸付け金の発生の費用の標準的な量を、使用するのを見た。 それは許可され、それらの標準的な費用はプロセスおよび費用の変更を調節するために周期的に見直されるべきである。

繰延貸付発生手数料および費用は、貸付金の構成要素として正味で提示されるべきである。 貸付け金が販売のために保有されるように分類されれば、純料金および費用は償却されるべきではない;代りに、貸付け金の販売の損益の一部とし 場合によっては、融資開始のタイミングは、繰延金額が重要ではないようなものです。

貸付金が投資のために保有されている場合は、貸付金利息収入の構成要素として有効利息法を用いて純額を償却する必要があります。 繰延金額が定額法で償却されるケースが多く見られてきましたが、差額が重要でない場合はこの方法を使用することができます。

償却に使用される期間は、ローンの契約期間、または予想される前払いを意図する類似のローンのグループの推定期間とすることができます。 一般的に、私たちは、金融機関が契約期間にわたってこれらの正味手数料とコストを取得し、償却するために彼らのローンシステムを使用して参照して そのような場合には、ローンが完済または償却されたときにそれらの金額を償却することが重要です。 また、貸付け金がnonaccrual状態にある間、それらの量を償却することを止めることは重要である。

ローンを購入する場合、ローン全体または参加のいずれかで、ローンへの初期投資には、買収の一環として売り手または他の第三者に支払われた金額を含 技術的にはローン発生コストではありませんが、割引やプレミアムの治療は似ているので、本質的にそのように扱うことができます。 購入はオリジネーションではないため、内部コストは発生したとおりに費やされる必要があります。

ローンが市場条件で同じ貸し手と借り換えされた場合、条件の変更は軽微であり、問題債務再編（TDR）が関与していない場合、借り換えローンは新しいローンと 古いローンの繰延手数料および費用は償却され、新しい繰延手数料および費用は、ローンが投資のために保有されていると仮定して、新しいローンの期

会計基準は、コミットメント、クレジットカード、シンジケーション手数料などの他の特定の手数料にも対応しています。 一般に、これらの手数料は、関連する直接費用でも控除され、コミットメント期間などの関連期間にわたって償却されます。

会計概要と同様に、この記事では発生する可能性のあるすべての状況に対処するものではありません。 ご質問がある場合は、800.244.7444のBNNアドバイザーにお問い合わせください。

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