Při účtování o odložené poplatky a náklady byly kolem roku 1986, jsme viděli některé otázky vznikají v posledních několika letech, které nyní dobrý čas, aby přehodnotil toto téma.
základní myšlenkou pro odložení úvěrových poplatků je zabránit věřitelům v psaní půjček s nižšími sazbami tržních kupónů a vysokými poplatky za vznik půjček a front-loading příjmů z poplatků. Některé problémové šetrnost instituce dělaly to v S&L Krize v roce 1980. FASB zakročil a zakázal praxi a současně potřebné věřitele odložit některé počáteční náklady.
účetní požadavky jsou nyní kodifikovány v literatuře FASB v tématu 310-20, pohledávky-nevratné poplatky a další náklady. FASB v zásadě vyžaduje, aby poplatky a náklady za vznik úvěru byly odloženy a (obecně) amortizovány jako součást úrokových výnosů po celou dobu trvání úvěru. Tento článek přezkoumá, co představuje poplatky a náklady na vznik půjčky, jak tyto částky amortizovat, a některé zvláštní okolnosti, které mohou nastat.
Odložené úvěr originace poplatky jsou obvykle myšlenka jako „body“ na úvěr—poplatky, které snižují úrokové sazby, ale mohou být také částky k úhradě úvěru na počáteční náklady nebo poplatky s ním jinak související s konkrétní půjčkou.
náklady na vznik půjčky mohou být těžší určit. Obecně se jedná o náklady spojené s poskytnutím konkrétní půjčky. Zahrnují přírůstkové přímé náklady vyplácené třetím stranám a vnitřní náklady, jako je náhrada zaměstnanců, přímo související s činnostmi pro konkrétní půjčku. Příklady těchto činností jsou hodnocení bonity dlužníka, sjednání úvěru, zpracování úvěrových dokumentů a uzavření úvěru. Provize, mimo právního zástupce náklady, a část platu, která se vztahuje na skutečné půjčky uzavřené, spíše než administrativní a rozvoj podnikatelské činnosti, jsou příklady nákladů, které by mělo být odloženo. Všechny ostatní náklady by měly být vynaloženy tak, jak vznikly. Viděli jsme, že většina našich klientů používá standardní částku odložených interních nákladů na vznik úvěru na základě typu úvěru. To je povoleno a tyto standardní náklady by měly být pravidelně přezkoumávány, aby se přizpůsobily změnám procesů a nákladů.
poplatky a náklady za vznik odloženého úvěru by měly být započteny a prezentovány jako součást úvěrů. Pokud úvěry jsou klasifikovány jako držené k prodeji, čisté poplatky a náklady by neměly být odepisován; místo toho by měly být odepsány jako součást zisku nebo ztráty z prodeje úvěru. V některých případech je načasování vzniku úvěru takové, že odložené částky nejsou významné.
pokud jsou úvěry drženy na investice, čistá částka by měla být amortizována metodou efektivního úroku jako složka úrokových výnosů z úvěrů. Viděli jsme mnoho případů, kdy odložené částky jsou odpisována lineární metodou; tuto metodu lze použít, pokud rozdíl není materiál.
doba použitá pro amortizaci může být smluvní životnost úvěru nebo odhadovaná životnost skupiny podobných půjček, která uvažuje o předpokládaných zálohách. Obecně vidíme, že finanční instituce používají svůj úvěrový systém k zachycení a amortizaci těchto čistých poplatků a nákladů během smluvního života. V těchto případech je důležité tyto částky odepsat, když se půjčka vyplatí nebo je odepsána. Také je důležité zastavit amortizaci těchto částek, zatímco úvěr je na nonaccrual stavu.
při nákupu úvěru, buď celé půjčky, nebo účasti, by počáteční investice do úvěru měla zahrnovat částky vyplacené prodávajícímu nebo jiným třetím stranám v rámci akvizice. I když nejsou technicky náklady na vznik úvěru, lze s nimi v zásadě zacházet jako s takovými, protože zacházení se slevou nebo prémií je podobné. Vzhledem k tomu, že nákup není původem, měly by být veškeré vnitřní náklady vynaloženy tak, jak vznikly.
Když úvěr je refinancován s stejného věřitele za tržních podmínek, změny v podmínkách jsou více než méně, a problémové restrukturalizaci dluhu (TDR) není zapojen, pak refinancovat úvěr je považován za nový úvěr. Žádné odložené poplatky a náklady na starý úvěr je odepsán a nové odložené poplatky a náklady jsou časově rozlišeny a rozpouštěny po dobu trvání nového úvěru, za předpokladu, že úvěr je konat pro investice.
účetní standardy se také zabývají dalšími specifickými poplatky, jako jsou poplatky za závazky, kreditní karty a syndikace. Obecně jsou tyto poplatky započteny také souvisejícími přímými náklady a amortizovány za příslušné období, jako je období závazku.
stejně jako u každého účetního shrnutí se tento článek nezabývá všemi okolnostmi, které mohou nastat. Máte-li dotazy, obraťte se na svého poradce BNN na čísle 800.244.7444.
Odmítnutí odpovědnosti: Tato publikace je určena k poskytování obecných informací našim klientům a přátelům. Nepředstavuje účetnictví,daň, investice, nebo právní poradenství; není ani zamýšleno poskytnout důkladné zacházení s předmětem.