재고 평가 방법 및 비용이 축적 방법을 자주 언급하는 비용으로는 회계 시스템에서 회계 문학. 그러나 이러한 방법은 시스템 또는 하위 시스템의 일부일뿐입니다. 의 목적이 섹션은 방법을 설명한 다양한 방법,하위 시스템,또는 부품에 맞게 형성하기 위해 함께 요 회계 시스템입니다.
아래 그래픽은 혼란스러운 용어 중 일부를 보여줍니다. 비용 회계 방법과 같은 활동을 기반의 비용,작업 순서 비용,표준 비용,처리 비용,처리 비용,직접 비용,흡수 비용,백 플러시 비용과 역사적 원가 결합해야 다른 비용 회계 방법을 형성하는 비용을 차지 시스템입니다. 이 섹션의 대부분은 마틴에서,j.r. 일자하지. 제 2 장:원가 회계 시스템 및 제조 명세서. 관리 회계:개념,기술&논쟁의 여지가있는 문제. 관리 및 회계 웹. 챕터 2.htm
다섯 부품 비용의 회계 시스템
비용 회계 시스템에 필요한 다섯 부분을 포함한다:
1. 입력 측정 기준,
2. 재고 평가 방법,
3. 비용 축적 방법,
4. 비용 흐름 가정 및
5. 일정 간격으로 재고 비용 흐름을 기록하는 기능.
이들 다섯 부분 및 각 부분 아래의 대안들은 Exhibit2-1 에 요약되어 있다. 참고는 여러 가지 비용이 회계 시스템을 설계할 수 있습에서 다양한 combinationsof 사용 가능한 대안이 아니지만 대안의 모두 호환 됩니다. 각 카테고리에서 한 부분을 선택하면 기초를 제공합니다.특정 원가 회계 시스템의 운영 정의를 개발합니다.나는 이것이 내가 할 수있는 유일한 방법이라고 생각한다. 입력 측정 기준
원가 회계 시스템의 기초는 재고 계정으로 유입되는 비용의 유형으로 시작됩니다. 다음을 포함한 세 가지 대안이 있습니다: 순수 역사적 원가 계산,일반 역사적 원가 계산 및 표준 원가 계산. 이러한 개념은 전시 2-2 및아래에 개별적으로 설명됩니다.
순수한 역사적 요
는 순수한 역사적 원가 시스템,단지 역사적 비용 흐름을 통해 인벤토리 계. 역사적 비용은기록 된 비용. 이 용어는 실제 비용은 때때로 사용되는 대신에,그러나”실제”는 것을 의미하는 것 같이 하나 truecost 과 관련된 특정한 출력. 그러나 결정의 비용,제품 또는 서비스를 필요로 많은 비용 할당을,예를 들어,할당 비용 fixedassets 하는 시간을 할당하고 간접적인 제조 비용이거나,오버헤드 제품. 기 때문에 많은 대체 할당 방법,(e.g.,스트레이트 라인 또는 가속된 가치저)계산 비용의 제품 또는 서비스 단위에는 단순히 시도하는 진정한 대략적인 비용입니다. Apure 역사 비용 시스템은 전시 2-2 의 왼쪽 상단 섹션에서 상징됩니다.
정상적인 역사적인 요
정상적인 역사적 원가 계산 사용하여 역사적인 비용에 대한 직접적인 물자와 직접 노동,하지만 오버헤드는 위탁,또는 적용한 인벤토리를 사용하여 소정의 오버헤드가 활동을 측정합니다. 일반적인 활동 조치에는 직접 노동 시간 또는 직접 노동 비용이 포함됩니다. 재고에 청구되는 공장 간접비의 양은 미리 결정된 요율에 활동 측정의 실제 수량을 곱하여 결정됩니다. 적용된 간접비와 실제 간접비의 차이는 간접비 분산을 나타냅니다. 개념은 전시 2-2 의 오른쪽 상단 섹션에 표시됩니다. 이러한 유형의 비용 시스템은 4 장 및 5 장에 나와 있습니다. 미리 결정된 오버 헤드 비율 및 오버 헤드 분산 분석은 해당 장과 후속 장에서 논의됩니다.
표준 요
에서 비용,시스템 모든 제조 비용은,적용 또는 부과 인벤토리를 사용하여 표준 또는 predeterminedprices 및 수 있습니다. 의 차이 적용된 비용과 실제 비용을 청구하 분산 계정에서 상징적으로 다음과 같은 lowersection 의 전시 2-2. 분산은 회계 통제의 개념에 대한 기초를 제공하며,이는 1 장에서 논의 된 통계적 통제와는 다소 다르다. 이러한 유형의 기본 비용 시스템은 9 장과 10 장에 나와 있습니다. 표준 비용 분산 분석은 고려 된 것으로 주어진다.10 장의주의.2. 네 재고 평가 방법
네 개의 인벤토리 평가 방법에 나타나는 전시 2-1 에 배치되어의 순서는 금액의 비용 istraced inventory. 처리 방법을 추적 적은 양의 비용,재고를 하는 동안 활동을 기반으로 방법이 포함되어 있 추적 thegreatest 금액의 비용이 통합되어 있습니다. 에서 직접(또는 변수)비용,보다 많은 양의 비용을 추적하보다에서의 처리 방법이지만,lesseramount 보다 전체 흡수 방법이 있습니다. 직접 원가 계산 및 전체 흡수 원가 계산은 전통적인 방법이지만 처리량 및 활동 기반 방법은 비교적 새로운 방법입니다. 이러한 재고 평가 방법은 순이익이 결정되는 방식을 통제하기 때문에 매우 중요합니다. 우리가 shallsee 은 이 장 및 이후의 장,양의 순이익은 엄청나게 달라질 수 있습니다 다양한 재고 평가 방법이 있습니다. 네 가지 방법은아래에 설명되어 있습니다.
은 처리량 방법
은 처리량 방법 개발되었을 보완하는 개념이라고도 이론의 제약 조건이 있습니다. 이 방법에서직접 자재 비용은 인벤토리에 부과됩니다. 기타 모든 비용은 해당 기간 동안 지출됩니다. 개념은 왼쪽 상단 섹션에서 상징화됩니다.2-3. 판매,덜 직접 재료 비용은 방법이’이름을 얻은 방법을 반영 처리량이라고합니다. 처리량 방법은 notprovide 일치하는 적절한(에 의해 정의 회계 기준)기 때문에 모든 제조용,직접 재료 비용을 때 발생하기보다는 대문자로 표시됩니다. 따라서 지지자들은 내부 보고서에 많은 이점을 제공한다고 주장하지만 처리량 방법은 외부보고에 허용되지 않습니다. 처리량 방법은 제약 이론이라고하는 더 넓은 개념과 함께 8 장에서 더 자세히 설명됩니다.
이 직접 또는 변수 방법
에서는 직접(또는 변수)메서드에만 변수 제조 비용 투자,또는 청구합니다. 고정 제조 비용은 전시 2-3 의 오른쪽 상단 섹션에 도시 된 바와 같이 발생한 기간에 비용으로 흐른다. 이 방법은 내부보고에 대한 몇 가지 장점과 몇 가지 단점을 제공합니다(8 장,11 장 및 13 장에서 볼 수 있듯이). 그러나 제공하지 않습니다 적절한하기 때문에 현재 고정과 관련된 비용을 생산하는 재고가 부과됩 expenseregardless 의 여부를 출력이 판매하고 있습니다. 이러한 이유로 직접 원가 계산은 일반적으로 외부보고에 허용되지 않습니다.
전체 흡수법
전체 흡수 비용(또한 전체 비용 및 흡수 비용)을 전통적인 방법은 어디의 모든 제조 비용은 대문자로 인벤토리에서 즉,청구하는 재고가 자산입니다. 즉,이러한 비용은 재고가 판매 될 때까지 비용이되지 않습니다. 이러한 방식으로,일치는 더 가깝게 근사된다. 그러나 모든 판매 및 관리 비용은 전시 2-3 의 왼쪽 하단 섹션에 표시된대로 비용으로 청구됩니다. 기술적으로,전체 흡수 비용이 필요한 외부 보고,비록 많은 회사는 분명히 적은 것을 사용하 보다 순수한 전체 흡수 비용이 시스템입니다. 전체 흡수 방법은 내부보고에도 자주 사용됩니다. 두 번째 주요 섹션은 이 장의 비교는 소득에 대한 문 전체 흡수 비용과 그 사용에 대한 직접 비용 때문에 그들은 지금까지 지배적인 방법입니다. 4 장,5 장,6 장,9 장 및 10 장은 전체 흡수 원가 계산을 기반으로합니다. 8 장에서는 네 가지 방법을 모두 비교하고 다른 방법을 사용하는 행동 적 함의에 대한 논의를 포함합니다.
활동을 기반 방법
활동을 기반으로 비용이 상대적으로 새로운 절차의 유형으로 사용할 수 있는 재고 평가 방법입니다. 이 기술은보다 정확한 제품 비용을 제공하기 위해 개발되었습니다. 이것의 정확성은 활동을 통해 제품에 대한 비용을 추적함으로써 성취됩니다. 다시 말해서,비용을 추적하는 활동(활동 비용이)그리고 이러한 비용을 추적,에서 두 번째 단계,제품을 사용하는 활동입니다. ABC 의 개념은 오른쪽 아래 섹션에 나와 있습니다.exhibit2-3. 아이디어를 표현하는 또 다른 방법은 활동이 자원을 소비하고 제품이 활동을 소비한다고 말하는 것입니다. 기본적으로 시도 totreat 모든 비용으로 변수를 인식하는 모든 비용에 변화가 여부,생산량 또는 비 생산량 relatedphenomenon. 제조 비용과 판매 및 관리 비용은 모두 ABC 시스템의 제품으로 추적됩니다. 이 방법으로 판매 및 추가 비용을 처리하는 것은 외부보고에 허용되지 않습니다.
에서 기존의 전체 흡수 비용과 직접(또는 변수)비용이 시스템,간접적인 제조 비용 allocatedto 제품의 기준으로 생산량 관련의 측정 등으로 직접 노동 시간입니다. 따라서 전통 시스템과 활동 기반 시스템의 근본적인 차이점은 다음과 같습니다: 1)얼마나 간접 비용에 할당(ABC 모두 사용하여 생산 볼륨 및 비-생산량과 관련된 기초)그리고 2)어떤 비용에 할당된 제품(ABC 시스템려는 시도를 할당하는 모든 비용을 포함하여 제품 엔지니어링,마케팅,배급 andadministrative 비용하지만,일부 시설 관련 비용 할당할 수 있습니다).
현 시점에서,회사의 대부분은 사용하는 활동을 기반으로 방법을 개발했 독립형,마이크로 computerbased 시스템에서 별도의 회사의 주요골격을 원가 계산에 사용되는 시스템에 대한 외부 reporting.4 아이디어가 개발하는 더 정확하 productcosts 보다는 전통적인 비용계 시스템을 제공하도록 관리하게 개발할 수 있습 전략적 의사 결정 등은 제품을 소개,가격,mixand 중단. 이러한 시스템에서 ABC 는 재고 평가 방법으로 사용되지 않습니다. 활동 기반 비용은 재고 계정에 청구되지 않습니다. 그러나 연간 1 회,또는 생산 과정에서 변경 될 때 더 자주 제품 비용을 결정하는 데 사용됩니다. 활동 기반 방법은제 7 장에 설명되어 있으며 텍스트의 다른 부분에서 자주 언급됩니다.3. 네 비용을 축적 방법
비용을 축적하는 방식을 말하는 비용은 수집하고 확인 특정 고객,직업,배치,주문,부서 및 프로세스입니다. 관심의 중심에 대한 비용이 축적될 수 있는 개인,고객의 일괄 처리하는 제품이 포함될 수 있습 severalcustomers,제품이 생산 내의 각 세그먼트 기간 동안,또는 제품에 의해 생산 전체 공장 기간 동안. 회사의 costaccumulation 방법이나 방법에 의해 영향을 받는 유형의 생산 작업(참조하십시오-제품 매트릭스 프로세스는 아래와 헤이즈&라 요약본에 대한 더 많은 정보),그리고 어느 정도 자세한 비용 회계정보가 필요한에 의해 관리 합니다. 전시 2-1 에 나타나는 네 가지 축적 방법은 아래에 설명되어 있습니다.
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일기 위해
에서 작업을 위해 원가 계산,비용을 축적하여,작업 순서,계약서,또는습니다. 핵심은 작업이고객의 사양. 결과적으로 각 작업은 다른 경향이 있습니다. 예를 들어,작업 순서 비용이 사용되는 건설 프로젝트,governmentcontracts,조선,자동차선,인쇄 작업,교과서,장난감,나무 가구,사무용 기계,관,기계,도구하고 있습니다. 전문 서비스 비용(예:변호사,의사 및 공인 회계사)도이 범주에 속합니다. 제 4 장을 보여 줍니다 비용을 차지하는 시스템 includesnormal 역사적 원가로 기본적인 비용,시스템 전체 흡수 비용으로 인벤토리 평가 방법 및 취업기 위해 비용으로 축적 방법입니다.프로세스 원가 계산에서 비용은 부서,운영 또는 프로세스별로 누적됩니다. 각 유닛에서 수행되는 작업은연속적인 대량 생산 또는 조립 작업이 관련된 표준 또는 유니폼. 예를 들어,프로세스 원가 계산에 의해 사용된 기업 thatproduce 가전제품,알코올 음료,타이어,설탕,식사 곡물,가죽,페인트,석탄,섬유,목재,사탕,코크스,플라스틱,고무,담배,신발,타이프라이터,시멘트,휘발유,강철,아기 음식,가루,유리,남자의 한 벌,제약,그리고 자동차입니다. 공정 원가 계산은 육류 포장 및 물,가스 및 전기와 같은 공공 유틸리티 서비스에 사용됩니다. 제 5 장 보여 줍니다 비용을 차지하는 시스템이 포함됩 normalhistorical 비용으로 기본적인 비용,시스템 전체 흡수 비용으로 인벤토리 평가 방법 및 처리 비용으로 축적 방법입니다.
척
척 비용은 단순한 비용이 축적 방법을 사용하는 경우도는 회사에 의해 채택 just-in-time(JIT)생산 시스템입니다. 그러나 JIT 는 단순한 기술이나 컬렉션이 아닙니다.기술. Just-in-time 은 단순화를 강조하고 비즈니스 활동의 모든 영역에서 낭비를 지속적으로 줄이는 매우 광범위한 철학입니다. JIT 시스템은 일본에서 개발되었으며 팀워크와 지속적인 개선이라는 공동체주의 개념에 달려 있습니다. 사실,많은 사람들이공동주의 자본주의의 태도,태도 및 관행은 지트 철학에 포함되어 있습니다. JIT 시스템의 많은 목표 중 하나는 zeroending inventory 입니다. 에 백 플러시 비용,시스템 제조용에 누적 적은 수의 인벤토리 계을 사용할 때 일을 주문하거나 processcost 방법이 있습니다. 사실 극단적 인 백 플러시 시스템에서는 회계 기록의 대부분이 제거됩니다. 생산 설비는 또한 단일 또는 유사한 제품의 생산에 전념하는 자체 관리 제조 셀에 배치되어 있습니다. 이 방법으로 더 많은 제조 비용이 절감 directproduct 비용과 적은 비용 할당을 필요합니다. 따라서 비용 축적 방법이 단순화되었다는 사실에도 불구하고보다 정확한 원가 계산이 얻어진다. 저스트 인 타임 철학 및 관련 회계 방법은 8 장에서 논의됩니다.
하이브리드,또는 혼합된 방법
하이브리드 또는 혼합된 시스템에 사용되는 상황에서 하나 이상의 비용을 축적 방법이 필요합니다. 예를 들어,경우에 따라서는 프로세스 원가 계산 사용에 대한 직접적인 물자 및 직업을 위해 원가 계산에 사용되는 변환 비용을(즉,직접 노동 그리고 공장의 오버헤드). 다른 경우에는,일을 위해 원가 계산에 사용할 수 있습니다 직접 자재 및 프로세스위한 비용이 전환 비용. 회사 내의 다른 부서 또는 운영다른 비용 축적 방법이 필요합니다. 이러한 이유로 하이브리드 또는 혼합 비용을 축적 방법은 언젠가 라고 운영 비용 방법이 있습니다.4. 네 비용 흐름 가정
비용 흐름을 가정하는 방법을 의미는 비용 흐름을 통해 재 계정이 아닌 교류의 작업 또는 제품이 생산 라인입니다. 이 구별은 비용의 흐름이 그렇지 않기 때문에 중요합니다.항상 작업의 흐름과 동일합니다. 다양한 형태의 비용 흐름 가정을 포함한다:특정 식별을(예를 들어,일),첫 번째는,첫째로,마지막에서 첫 번째 및 가중 평균. 비용은 특정 식별의 예를 나타내는 작업 주문 비용 시스템에서 작업에 의해 재고 계정을 통해 흐릅니다. 다양한 작업의 요구 사항에 따라 비용 흐름의시기가 결정됩니다. 간단한 작업은 더 많은 작업보다 빠르게 시스템을 통해 이동하는 경향이 있습니다.복잡한 작업. Fifo(first-in,first-out)및 가중 평균 비용 흐름 가정은 프로세스 원가 계산에 사용됩니다. 비용 때문에 축적해 theprocess 또는 부서에서 프로세스에서 비용은 환경,비용 흐름 가정을 결정하는 데 필요한 치료의 시작습니다. 면 FIFO 사용되는 것으로 간주되는 단위의 제품이 시작 부분에서 재고가 먼저 완료하고 다음에 전송학과하기 전에 장치의 arestarted 기간 동안. 시작 인벤토리의 단위 그룹은 별도의 신원 및 이전 기간 비용을 유지합니다. 그러나 때 theweighted 평균 비용 흐름에 가정은,사용 시 인벤토리 단위를 잃게 자신의 별도의 정체성 때문에 그들은 함께 일괄 세부사항들이 동일하다면 제품을 ofproduct 시작하고 있습니다. 프로세스 원가 계산은 상당히 어려운 경향이 있으므로 이러한 입문 개념이 혼란 스러울 수 있습니다.5 장에서 운영 프로세스 비용 축적 시스템을 고려할 때 이러한 개념을 이해하기가 더 쉬울 것이라고 걱정하지 마십시오.
last-in,first-out(LIFO)은 세금보고 목적으로 자주 사용되지만 일반적으로 회계 기록에 사용되지 않습니다. 이러한 이유로,우리는 고려 FIFO 및 가중 averagecost 흐름을 가정에 제 5 장,하지만 LIFO 비용 흐름한다고 가정 과정을 강조한 금융 및 세금 reporting.5. 기록 간격 기능
인벤토리 레코드는 영구 또는 주기적으로 유지 관리 할 수 있습니다. 개념적으로 계속 기록 방법을 제공합 companywith 기능을 유지하는 지속적인 레코드의 수량의 인벤토리고 비용을 통해 흐르는 인벤토리 계. 반면에 주기성은 재고 기록을 업데이트하기 전에 재고 수량을 계산해야합니다. 과거에는 제조업체가 키핑하는 경향이있었습니다.소매 업체는 정기적 인 방법을 사용하는 동안 소매 업체 재고. 그러나 오늘날 현대의 다양한 판매 시점 장치 및 전용 마이크로컴퓨터 softwareare 쉽게 사용할 수 있을 제공하는 모든 회사와 함께 계속 기록 기능입니다.쩔짤쨌짱쨘째쩍 짹쨍쨌짹쨍 쨉챨철쨌 32 짹챈 30,13 첸