La dépréciation n’est pas un bon mot. Cela ressemble à l’opposé de « apprécier » ce qui est bizarre car vous apprécierez probablement toutes les économies d’impôt que cela vous procurera!
Même si vous reportez tout ce qui touche à l’amortissement à votre comptable, perfectionnez les bases et assurez-vous de tirer parti de l’amortissement au maximum.
Qu’est-ce que l’amortissement ?
L’amortissement est le processus de déduction du coût total de quelque chose de cher que vous avez acheté pour votre entreprise. Mais au lieu de tout faire en une année d’imposition, vous en radiez des parties au fil du temps. Lorsque vous dépréciez des actifs, vous pouvez planifier le montant d’argent radié chaque année, ce qui vous donne plus de contrôle sur vos finances.
Le nombre d’années pendant lesquelles vous dépréciez quelque chose est déterminé par sa durée de vie utile (par exemple, un ordinateur portable est utile pendant environ cinq ans). Pour l’amortissement fiscal, différents actifs sont classés en différentes classes et chaque classe a sa propre durée de vie utile. Si votre entreprise utilise une méthode d’amortissement différente pour vos états financiers, vous pouvez décider de la durée de vie utile de l’actif en fonction de la durée d’utilisation de l’actif dans votre entreprise.
Par exemple, l’IRS peut exiger qu’un équipement informatique soit amorti pendant cinq ans, mais si vous savez qu’il sera inutile dans trois ans, vous pouvez amortir l’équipement sur une période plus courte.
Qu’est-ce qu’un actif ?
Un actif est tout ce qui a une valeur en dollars. L’IRS désigne également les actifs comme des « biens. »Cela peut être tangible ou intangible.
Un actif corporel peut être touché – pensez à un immeuble de bureaux, un camion de livraison ou un ordinateur.
Un actif incorporel ne peut pas être touché – mais il peut toujours être acheté ou vendu. Les exemples incluent un brevet, un droit d’auteur ou une autre propriété intellectuelle.
Les actifs corporels et incorporels peuvent être amortis. Dans le cas des immobilisations incorporelles, l’acte d’amortissement est appelé amortissement.
Quels types d’actifs pouvez-vous amortir?
L’IRS définit des directives pour les types d’actifs que vous pouvez amortir. Il doit répondre aux critères suivants:
- Vous le possédez
- Vous l’utilisez dans votre entreprise ou pour générer des revenus
- Vous pouvez déterminer sa durée de vie utile
- Vous vous attendez à ce qu’il dure plus d’un an
Voici quelques exemples courants d’actifs amortis par les petites entreprises:
- Véhicules
- Immobilier
- Équipement
- Mobilier de bureau
- >Ordinateurs
Qu’est-ce qu’un calendrier d’amortissement ?
Un calendrier d’amortissement est un tableau qui vous indique combien chacun de vos actifs sera amorti au fil des ans. Il comprend généralement les informations suivantes:
- Une description de l’actif
- Date d’achat
- Le prix total que vous avez payé pour l’actif
- Durée de vie utile prévue
- Méthode d’amortissement utilisée
- Valeur de récupération – combien vous pouvez le vendre pour une fois qu’il a dépassé sa durée de vie utile (par exemple, combien une ferraille paierait pour votre ancien camion de travail)
Types d’amortissement
Il existe plusieurs façons d’amortir les actifs de vos livres ou de vos états financiers, mais l’IRS n’autorise qu’une seule méthode d’amortissement sur votre déclaration de revenus. Par conséquent, certaines petites entreprises utilisent une méthode pour leurs livres et une autre pour les impôts, tandis que d’autres choisissent de garder les choses simples en utilisant la méthode d’amortissement fiscal pour leurs livres.
Examinons les options disponibles pour les livres et les taxes.
Amortissement linéaire
Qu’est-ce que c’est: Le moyen le plus courant (et le plus simple) d’amortir une immobilisation est la méthode linéaire. Cela répartit la valeur uniformément sur la durée de vie utile de l’actif.
À qui s’adresse ce graphique: Les petites entreprises avec des systèmes de comptabilité simples, qui peuvent ne pas avoir de comptable ou de conseiller fiscal pour gérer leurs impôts pour elles.
Formule: (coût de l’actif – valeur de récupération) / durée de vie utile
Fonctionnement : Vous divisez le coût d’un actif, moins sa valeur de récupération, sur sa durée de vie utile. Cela détermine le montant de l’amortissement que vous déduisez chaque année.
Exemple:
Votre entreprise de fête achète un château gonflable pour 10 000 $. Sa valeur de récupération est de 500 $ et l’actif a une durée de vie utile de 10 ans.
On branche ces nombres dans l’équation :
Formule: (coût de l’actif – valeur de récupération) / durée de vie utile
(10,000 – 500) / 10 = $950
Ainsi, vous annulerez 950 from de la valeur du château gonflable chaque année pendant 10 ans.
Amortissement du solde en double baisse
Qu’est-ce que c’est: La méthode du solde en double baisse est un moyen un peu plus compliqué de déprécier un actif. Il vous permet d’amortir une plus grande partie de la valeur d’un actif dans les jours qui suivent immédiatement son achat et moins par la suite.
À qui cela s’adresse : Les entreprises qui souhaitent récupérer une plus grande partie de la valeur d’un actif dès le départ.
Formule: (2 x taux d’amortissement linéaire) x (valeur comptable au début de l’année)
Comment ça marche: Pour cette approche, la première année où vous amortissez un actif, vous prenez le double du montant que vous prendriez selon la méthode linéaire. Les années suivantes, vous appliquerez ce taux d’amortissement à la valeur comptable restante de l’actif plutôt qu’à son coût initial. La valeur comptable est le coût de l’actif moins le montant que vous avez déjà radié. La méthode du solde en double baisse ne prend pas en compte la valeur de récupération.
Exemple:
Nous utiliserons l’exemple du château gonflable pour l’amortissement linéaire ci-dessus.
Comme l’actif est amorti sur 10 ans, son taux d’amortissement linéaire est de 10%.
Au cours de la première année de la durée de vie utile de 10 ans du château gonflable, l’équation ressemble à ceci:
Formule: (2 x taux d’amortissement linéaire) x valeur comptable au début de l’année
(2 x 0,10) x 10 000 = 2 000
Vous annulerez 2 000 $ de la valeur du château gonflable au cours de la première année. Maintenant, la valeur comptable du château gonflable est de 8 000 $.
Ainsi, l’équation pour la deuxième année ressemble à :
(2 x 0.10) x 8 000 = 1 600
Donc, même si vous avez radié 2 000 in la première année, la deuxième année, vous n’annulez que 1 600 $. Dans la dernière année de dépréciation du château gonflable, vous n’annulerez que 268 $. Pour avoir une meilleure idée du fonctionnement de ce type d’amortissement, vous pouvez jouer avec cette calculatrice à double déclin.
Amortissement de la somme des chiffres de l’année
Ce que c’est: L’amortissement de la somme des chiffres de l’année (SYD) est une autre méthode qui vous permet d’amortir davantage le coût d’un actif dans les premières années de sa vie utile et moins dans les années suivantes.
À qui cela s’adresse : Les entreprises qui souhaitent récupérer une plus grande partie de la valeur d’un actif à l’avance, mais avec une distribution légèrement plus uniforme que ne le permet la méthode du double solde dégressif.
Formule: (durée de vie restante / SYD) x (coût de l’actif – valeur de récupération)
Comment cela fonctionne: Pour calculer l’amortissement SYD, vous additionnez les chiffres de la durée de vie utile de l’actif pour obtenir une fraction qui s’appliquera à chaque année d’amortissement. Par exemple, le SYD pour un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans est 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Vous divisez la durée de vie restante de l’actif par le SYD, puis multipliez le nombre par le coût pour obtenir votre radiation pour l’année. Cela semble compliqué, mais en pratique, c’est assez simple, comme vous le verrez dans l’exemple ci-dessous.
Exemple:
S’en tenant à l’exemple du château gonflable, il coûte 10 000 $, a une valeur de récupération de 500 $ et se dépréciera sur une durée de vie utile de 10 ans. Pour la durée de vie utile de 10 ans du château, l’addition des chiffres ressemblerait à ceci: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 = 55
La première année où vous vous dépréciez en utilisant la méthode SYD, votre équation ressemblera à ceci:
Formule: (durée de vie restante /SYD) x (coût de l’actif – valeur de récupération)
(10 / 55) x (10,000 – 500) = $1,727
Donc, pour votre première année, vous annulerez 1 727 $.
Gardez à l’esprit que chaque année, la durée de vie restante du château gonflable est réduite d’une, Donc, lors de votre deuxième année d’amortissement, votre équation ressemblera à ceci:
(9/55)x (10,000 – 500) = $1,555
Au cours de votre dernière année d’amortissement, vous annulerez 173 $. Jouez avec cette calculatrice SYD pour avoir une meilleure idée de son fonctionnement.
Unités d’amortissement de la production
Qu’est-ce que c’est: La méthode des unités de production est un moyen simple de déprécier un équipement en fonction de la quantité de travail qu’il effectue. « Unité de production » peut faire référence à quelque chose que l’équipement crée – comme des widgets – ou aux heures de service.
À qui cela s’adresse : Les petites entreprises annulent des équipements dont le rendement est quantifiable et largement accepté pendant leur durée de vie (p. ex., basé sur les spécifications du fabricant) qui veulent prendre plus d’amortissement les années où ils utilisent l’actif plus et moins d’amortissement quand ils utilisent l’actif moins. Parce que cette méthode nécessite un suivi de l’utilisation de l’équipement, elle n’est généralement utilisée que pour des équipements ou des machines de grande valeur.
Formule: (coût de l’actif – valeur de récupération) / unités produites en durée de vie utile
Comment cela fonctionne: En utilisant la formule ci-dessus, vous calculez la valeur en dollars de l’amortissement pour chaque unité produite. En additionnant toutes les unités produites en un an, vous obtenez le montant à radier. Une fois que toutes les unités ont été radiées, l’amortissement de l’actif est terminé – sa durée de vie utile est techniquement terminée et vous ne pouvez plus radier d’unités.
Exemple:
Puisque les heures peuvent compter comme des unités, nous allons nous en tenir à l’exemple du château gonflable.
Rappelez-vous, le château gonflable coûte 10 000 $ et a une valeur de récupération de 500 $, donc sa valeur comptable est de 9 500 $.
Disons que, selon le fabricant, le château gonflable peut être utilisé au total 100 000 heures avant la fin de sa durée de vie utile. Pour obtenir le coût d’amortissement de chaque heure, nous divisons la valeur comptable sur les unités de production attendues de l’actif.
9 500/100 000 = 0,095
Donc c’est une dépréciation horaire de 0,095 $.
Au cours de sa première année d’utilisation, le château gonflable est rebondi pendant un total de 12 000 heures. Notre équation ressemblerait donc à ceci:
12 000 x 0,095 = 1 140 $
Nous pouvons amortir 1 140 depreciation d’amortissement pour la première année.
Ce nombre changera chaque année. Rappelez-vous, vous pouvez radier un total de 9 500 $, ou 100 000 heures. En savoir plus sur cette méthode avec le calculateur d’unités d’amortissement.
Système de recouvrement accéléré des coûts modifié
Qu’est-ce que c’est : Le Système de recouvrement accéléré des coûts modifié (SRAC) est la méthode d’amortissement généralement exigée dans une déclaration de revenus. Sous MACRS, les actifs sont affectés à une classe d’actifs spécifique, et cette classe détermine la durée de vie utile de l’actif. Vous trouverez un tableau détaillé des classes d’actifs dans la publication 946 de l’IRS, Annexe B.
Un résumé des tableaux MACRS
| Classe d’actifs | Durée de vie utile (années) | Types d’actifs |
|---|---|---|
| Propriété de 3 ans | 3 | Tracteurs, propriété à louer qualifiée |
| Propriété de 5 ans | 5 | Véhicules, ordinateurs, matériel de bureau, matériel de recherche, appareils pour un bien locatif |
| Propriété de 7 ans | 7 | Mobilier et accessoires de bureau, équipement agricole, tous les biens qui ne le sont pas s’insèrent dans d’autres classes |
| Propriété de 10 ans | 10 | Bateaux, structures agricoles à usage unique |
| Propriété de 15 ans | 15 | Amélioration des terres (aménagement paysager, routes et ponts) |
| Propriété de 20 ans | 20 | Structures agricoles à usages multiples |
| Propriétés locatives résidentielles | 27.5 | Tout bien locatif dont 80% de ses revenus locatifs proviennent de logements résidentiels |
| Biens locatifs non résidentiels | 39 | Immeubles de bureaux, magasins ou entrepôts qui ne sont pas des biens résidentiels ou qui entrent dans d’autres classes |
À qui s’adresse : Tout propriétaire d’entreprise ou de propriété locative qui réclame des frais d’amortissement dans une déclaration de revenus fédérale américaine.
Comment cela fonctionne: Le calcul de l’amortissement des MACRS est plus compliqué que le calcul de l’une des méthodes d’amortissement comptables. La publication 946 de l’IRS, Annexe A, comprend trois tableaux différents utilisés pour calculer une déduction pour amortissement MACRS. Plutôt que d’essayer d’apprendre tous les détails complexes, c’est une bonne idée de laisser votre logiciel fiscal ou votre comptable gérer les calculs pour vous. Vous pouvez également consulter ce calculateur d’amortissement MACRS.
Comparaison des types d’amortissement
Pour vous aider à avoir une idée des taux d’amortissement de chaque méthode et de la façon dont ils se comparent, utilisons le château gonflable et créons un calendrier d’amortissement sur 10 ans.
Pour rappel, c’est un actif de 10 000 $, avec une valeur de récupération de 500 $, la période de récupération est de 10 ans, et vous pouvez vous attendre à en tirer 100 000 heures d’utilisation.
Pour les besoins de cet exemple, le nombre d’heures utilisées chaque année sous les unités de production est randomisé.
| Year | Straight line | Double-declining | SYD | Units of production | MACRS |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | $1,050 | $2,000 | $1,727 | $1,140 | $1,917 |
| 2 | $1,050 | $1,600 | $1,555 | $950 | $1,617 |
| 3 | $1,050 | $1,280 | $1,382 | $1,045 | $1,293 |
| 4 | $1,050 | $1,024 | $1,209 | $1,140 | $1,035 |
| 5 | $1,050 | $819 | $1,036 | $1,045 | $828 |
| 6 | $1,050 | $655 | $864 | $950 | $662 |
| 7 | $1,050 | $524 | $691 | $665 | $534 |
| 8 | $1,050 | $419 | $518 | $1,045 | $534 |
| 9 | $1,050 | $336 | $345 | $950 | $534 |
| 10 | $1,050 | $268 | $173 | 570$ | 534$ |
Exemple d’entrée de journal d’amortissement
Si vous souhaitez enregistrer la première année d’amortissement sur le château gonflable en utilisant la méthode d’amortissement linéaire, voici comment vous l’enregistreriez en tant qu’entrée de journal.
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Depreciation expense | $1,050 | |
| Accumulated depreciation | $1,050 |
Depreciation expense vs. accumulated depreciation
Depreciation expense is the amount you deduct on your tax return. Since it’s an expense, you record it as a debit.
L’amortissement cumulé est le montant total que vous avez soustrait de la valeur de l’actif. L’amortissement cumulé est appelé « contre-compte » parce qu’il a un solde qui est opposé au solde normal pour cette classification de compte. Le prix d’achat moins l’amortissement cumulé est la valeur comptable de l’actif. Puisqu’il est utilisé pour réduire la valeur de l’actif, l’amortissement accumulé est un crédit.
Pour en savoir plus : Débits et crédits, Un Guide visuel
L’amortissement est-il un coût fixe ?
L’amortissement est un coût fixe utilisant la plupart des méthodes d’amortissement, puisque le montant est fixé chaque année, que les niveaux d’activité de l’entreprise changent ou non.
L’exception concerne les unités de méthode de production. Selon cette méthode, plus votre entreprise produit d’unités (ou plus l’actif est utilisé d’heures), plus votre charge d’amortissement sera élevée. Ainsi, la dépense d’amortissement est un coût variable lors de l’utilisation de la méthode des unités de production.
Comment amortir un bien locatif
Si votre entreprise gagne de l’argent avec un bien locatif, il y a quelques facteurs que vous devez prendre en compte avant de déprécier sa valeur.
Déprécier les bâtiments, pas les terrains
Vous êtes autorisé à déprécier la valeur d’un bâtiment que vous avez acheté – mais la valeur du terrain sur lequel il se trouve ne peut pas être amortie.
Souvent, le défi est de savoir combien vous avez payé pour chacun. Si vous pouvez déterminer ce que vous avez payé pour le terrain par rapport à ce que vous avez payé pour le bâtiment, vous pouvez simplement déprécier la partie du bâtiment de votre prix d’achat.
Si cette information n’est pas facilement disponible, vous pouvez estimer le pourcentage qui a été affecté au terrain par rapport au montant qui a été affecté au bâtiment en examinant la valeur imposable.
Par exemple, disons que la valeur fiscale foncière évaluée pour votre propriété est de 100 000 $. La valeur imposable de la maison est de 75 000 $ et la valeur du terrain est de 25 000 $. Donc, 75% de la valeur de votre propriété est la maison.
Si vous avez payé 120 000 $ pour la propriété, alors 75% de 120 000 is est de 90 000 $. C’est la valeur amortissable de la maison.
Frais supplémentaires
Lorsque vous achetez une propriété, de nombreux frais sont inclus dans le prix d’achat. Vous pouvez payer certains de ces coûts au cours de l’année où vous achetez la propriété, tandis que d’autres doivent être inclus dans la valeur de la propriété et amortis.
Les coûts qui peuvent être déduits au cours de l’année d’achat comprennent:
- Primes d’assurance
- Frais d’intérêt hypothécaire prépayés
- Impôts fonciers calculés au prorata
- Cotisations d’association
Les coûts qui doivent être ajoutés à la valeur de votre propriété et amortis comprennent ::
- Frais juridiques
- Enquêtes
- Droits de mutation
- Assurance titres
- Arriérés de taxes que le vendeur doit, que vous avez accepté de payer
Il est conseillé de consulter votre comptable avant de décider quels frais intégrer au coût de votre propriété.
Améliorer un bien avant de le louer
Entre le moment où vous prenez possession d’un bien locatif et le moment où vous commencez à le louer, vous pouvez effectuer des mises à niveau. Certains d’entre eux peuvent être ajoutés à la valeur amortissable du bien. Ceux-ci incluent des caractéristiques qui ajoutent de la valeur à la propriété et devraient durer plus d’un an. Les exemples incluent un nouveau four, de nouvelles fenêtres ou un nouveau revêtement de sol.
D’autre part, les frais d’entretien de la propriété ne sont déductibles que pendant la location de la propriété – ou la publicité active pour la location. Cela inclut des choses comme les frais de nettoyage et d’entretien de routine et les réparations qui maintiennent la propriété en état d’utilisation.
Section 1250 de l’IRS
La section 1250 n’est pertinente que si vous dépréciez la valeur d’un bien locatif en utilisant une méthode accélérée, puis vendez le bien à profit.
Sans l’article 1250, les palmes stratégiques pourraient acheter une propriété, en radier rapidement une partie, puis la vendre à profit sans donner à l’IRS sa juste part. L’article 1250 aide à protéger contre ce type d’évitement fiscal.
Donc, si vous utilisez une méthode d’amortissement accéléré, puis vendez la propriété à profit, l’IRS effectue un ajustement. Ils prennent le montant que vous avez radié en utilisant la méthode de l’amortissement accéléré, le comparent à la méthode linéaire et traitent la différence comme un revenu imposable. En d’autres termes, cela peut augmenter votre compte de taxes l’année de la vente.
En bout de ligne, si vous achetez un bien locatif et que vous prévoyez de le vendre dans quelques années, vous voudrez peut-être en parler à votre comptable ou à votre conseiller fiscal avant de prendre de grandes décisions.
Comment déposer l’amortissement
Pour demander une dépense d’amortissement sur votre déclaration de revenus, vous devez produire le formulaire IRS 4562. Notre guide du formulaire 4562 vous donne tout ce dont vous avez besoin pour gérer ce processus en douceur.