Abschreibung ist kein schönes Wort. Es klingt wie das Gegenteil von „schätzen“, was seltsam ist, weil Sie wahrscheinlich alle Steuerersparnisse schätzen werden, die es Ihnen geben wird!
Auch wenn Sie alle Dinge Abschreibungen auf Ihren Buchhalter verschieben, auffrischen auf die Grundlagen und stellen Sie sicher, dass Sie Abschreibungen auf die max.
Was ist Abschreibung?
Bei der Abschreibung werden die Gesamtkosten für etwas Teures abgezogen, das Sie für Ihr Unternehmen gekauft haben. Aber anstatt alles in einem Steuerjahr zu tun, schreiben Sie Teile davon im Laufe der Zeit ab. Wenn Sie Vermögenswerte abschreiben, können Sie planen, wie viel Geld jedes Jahr abgeschrieben wird, sodass Sie mehr Kontrolle über Ihre Finanzen haben.
Die Anzahl der Jahre, in denen Sie etwas abschreiben, wird durch seine Nutzungsdauer bestimmt (z. B. ist ein Laptop etwa fünf Jahre lang nützlich). Für die steuerliche Abschreibung werden verschiedene Vermögenswerte in verschiedene Klassen eingeteilt, und jede Klasse hat ihre eigene Nutzungsdauer. Wenn Ihr Unternehmen eine andere Abschreibungsmethode für Ihren Jahresabschluss verwendet, können Sie die Nutzungsdauer des Vermögenswerts basierend darauf festlegen, wie lange Sie den Vermögenswert voraussichtlich in Ihrem Unternehmen verwenden werden.Zum Beispiel könnte der IRS verlangen, dass ein Stück Computerausrüstung für fünf Jahre abgeschrieben wird, aber wenn Sie wissen, dass es in drei Jahren unbrauchbar sein wird, können Sie die Ausrüstung über eine kürzere Zeit abschreiben.
Was ist ein Asset?
Ein Vermögenswert ist alles, was einen Dollarwert hat. Der IRS bezeichnet Vermögenswerte auch als „Eigentum“.“ Es kann entweder materiell oder immateriell sein.
Ein Sachwert kann berührt werden — denken Sie an ein Bürogebäude, einen Lieferwagen oder einen Computer.
Ein immaterieller Vermögenswert kann nicht berührt werden – aber er kann trotzdem gekauft oder verkauft werden. Beispiele hierfür sind ein Patent, Urheberrecht oder anderes geistiges Eigentum.
Sowohl materielle als auch immaterielle Vermögenswerte können abgeschrieben werden. Bei immateriellen Vermögenswerten wird die Abschreibung als Amortisation bezeichnet.
Welche Art von Vermögenswerten können Sie abschreiben?
Der IRS legt Richtlinien fest, welche Arten von Vermögenswerten Sie abschreiben können. Es muss die folgenden Kriterien erfüllen:
- Sie besitzen es
- Sie verwenden es in Ihrem Unternehmen oder um Einkommen zu erzielen
- Sie können seine Nutzungsdauer bestimmen
- Sie erwarten, dass es länger als ein Jahr dauert
Einige gängige Beispiele für Vermögenswerte, die von kleinen Unternehmen abgeschrieben werden, sind:
- Fahrzeuge
- Immobilien
- Ausrüstung
- Büromöbel
- Computer
Was ist ein Abschreibungsplan?
Ein Abschreibungsplan ist eine Tabelle, die Ihnen zeigt, wie viel jedes Ihrer Vermögenswerte im Laufe der Jahre abgeschrieben wird. Es enthält normalerweise die folgenden Informationen:
- Eine Beschreibung des Vermögenswerts
- Kaufdatum
- Der Gesamtpreis, den Sie für den Vermögenswert bezahlt haben
- Erwartete Nutzungsdauer
- Verwendete Abschreibungsmethode
- Bergungswert – wie viel können Sie es verkaufen, wenn es seine Nutzungsdauer überschritten hat (z. B. wie viel ein Schrottplatz für Ihren alten Arbeitswagen bezahlen würde)
Arten der Abschreibung
Es gibt mehrere Möglichkeiten, Vermögenswerte für Ihre Bücher oder Abschlüsse abzuschreiben, aber der IRS erlaubt nur eine Methode, Abschreibungen auf Ihre Steuererklärung vorzunehmen. Infolgedessen verwenden einige kleine Unternehmen eine Methode für ihre Bücher und eine andere für Steuern, während andere sich dafür entscheiden, die Dinge einfach zu halten, indem sie die steuerliche Abschreibungsmethode für ihre Bücher verwenden.
Schauen wir uns die verfügbaren Optionen für Buch und Steuer an.
Lineare Abschreibung
Was es ist: Die gebräuchlichste (und einfachste) Methode zur Abschreibung eines Anlagevermögens ist die lineare Methode. Dadurch wird der Wert gleichmäßig über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verteilt.
Für wen ist es: Kleine Unternehmen mit einfachen Buchhaltungssystemen, die möglicherweise keinen Buchhalter oder Steuerberater haben, der ihre Steuern für sie abwickelt.
Formel: (Anlagenkosten – Bergungswert) / Nutzungsdauer
Funktionsweise: Sie teilen die Kosten eines Vermögenswerts abzüglich seines Bergungswerts über seine Nutzungsdauer. Das bestimmt, wie viel Abschreibung Sie jedes Jahr abziehen.
Beispiel:
Ihr Partyunternehmen kauft eine Hüpfburg für 10.000 US-Dollar. Sein Bergungswert beträgt 500 US-Dollar und der Vermögenswert hat eine Nutzungsdauer von 10 Jahren.
Wir fügen diese Zahlen in die Gleichung ein:
Formel: (anlagenkosten – Bergungswert) / Nutzungsdauer
(10,000 – 500) / 10 = $950
Sie werden also 10 Jahre lang jedes Jahr 950 US-Dollar vom Wert der Hüpfburg abschreiben.
Double-Declining Balance Abschreibung
Was es ist: Die Double-Declining Balance-Methode ist eine etwas kompliziertere Methode, um einen Vermögenswert abzuschreiben. Damit können Sie in den Tagen unmittelbar nach dem Kauf mehr vom Wert eines Vermögenswerts abschreiben und später weniger.
Für wen es gedacht ist: Unternehmen, die mehr vom Wert eines Vermögenswerts im Voraus zurückgewinnen möchten.
Formel: (2 x linearer Abschreibungssatz) x (Buchwert zu Beginn des Jahres)
Funktionsweise: Bei diesem Ansatz nehmen Sie im ersten Jahr, in dem Sie einen Vermögenswert abschreiben, den doppelten Betrag, den Sie nach der linearen Methode einnehmen würden. In den folgenden Jahren wenden Sie diesen Abschreibungssatz auf den verbleibenden Buchwert des Vermögenswerts und nicht auf seine ursprünglichen Anschaffungskosten an. Der Buchwert ist der Wert des Vermögenswerts abzüglich des Betrags, den Sie bereits abgeschrieben haben. Die Double-Declining-Balance-Methode berücksichtigt den Bergungswert nicht.
Beispiel:
Wir verwenden das Beispiel der Hüpfburg für die lineare Abschreibung oben.
Da der Vermögenswert über 10 Jahre abgeschrieben wird, beträgt seine lineare Abschreibungsrate 10%.
Im ersten Jahr der 10-jährigen Nutzungsdauer der Hüpfburg sieht die Gleichung folgendermaßen aus:
Formel: (2 x linearer Abschreibungssatz) x Buchwert zu Beginn des Jahres
(2 x 0,10) x 10.000 = $ 2.000
Sie werden im ersten Jahr 2.000 $ des Wertes der Hüpfburg abschreiben. Jetzt ist der Buchwert der Hüpfburg $ 8.000.
Die Gleichung für Jahr zwei sieht also so aus:
(2 x 0.10) x 8.000 = $ 1.600
Also, obwohl Sie im ersten Jahr $ 2.000 abgeschrieben haben, schreiben Sie im zweiten Jahr nur $ 1.600 ab. Im letzten Jahr der Abwertung der Hüpfburg schreiben Sie nur 268 US-Dollar ab. Um ein besseres Gefühl dafür zu bekommen, wie diese Art der Abschreibung funktioniert, können Sie mit diesem doppelseitigen Rechner herumspielen.
Sum-of-the-year’s-digits Abschreibung
Was es ist: Sum-of-the-year’s-digits (SYD) Abschreibung ist eine andere Methode, die Sie mehr von einem Vermögenswert Kosten in den ersten Jahren seiner Nutzungsdauer und weniger in den späteren Jahren abschreiben können.
Für wen es bestimmt ist: Unternehmen, die mehr vom Wert eines Vermögenswerts im Voraus zurückgewinnen möchten — aber mit einer etwas gleichmäßigeren Verteilung, als es die Double-Declining-Balance-Methode zulässt.
Formel: (Restlebensdauer / SYD) x (Anlagenkosten – Bergungswert)
Funktionsweise: Um die SYD-Abschreibung zu berechnen, addieren Sie die Ziffern in der Nutzungsdauer des Vermögenswerts, um einen Bruchteil zu erhalten, der für jedes Abschreibungsjahr gilt. Zum Beispiel ist die SYD für einen Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Sie teilen die verbleibende Lebensdauer des Vermögenswerts durch die SYD und multiplizieren dann die Zahl mit den Kosten, um Ihre Abschreibung für das Jahr zu erhalten. Das klingt kompliziert, ist aber in der Praxis ziemlich einfach, wie Sie dem folgenden Beispiel entnehmen können.
Beispiel:
Wenn Sie sich an das Beispiel der Hüpfburg halten, kostet es 10.000 US-Dollar, hat einen Bergungswert von 500 US-Dollar und wird über eine Nutzungsdauer von 10 Jahren an Wert verlieren. Für die 10-jährige Nutzungsdauer des Schlosses würde das Addieren der Ziffern folgendermaßen aussehen: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 = 55
Im ersten Jahr, in dem Sie mit der SYD-Methode abschreiben, sieht Ihre Gleichung folgendermaßen aus:
Formel: (verbleibende Lebensdauer / SYD) x (Anlagenkosten – Bergungswert)
(10 / 55) x (10,000 – 500) = $1,727
Also, für Ihr erstes Jahr, werden Sie $ 1.727 abschreiben.
Denken Sie daran, dass sich die verbleibende Lebensdauer der Hüpfburg jedes Jahr um eins verringert, sodass Ihre Gleichung in Ihrem zweiten Jahr der Abschreibung folgendermaßen aussieht:
(9/55) x (10,000 – 500) = $1,555
In Ihrem letzten Jahr der Abschreibung werden Sie $ 173 abschreiben. Spielen Sie mit diesem SYD-Rechner herum, um ein besseres Gefühl dafür zu bekommen, wie er funktioniert.
Abschreibung der Produktionseinheiten
Was es ist: Die Methode der Produktionseinheiten ist eine einfache Möglichkeit, ein Gerät basierend auf dem Arbeitsaufwand abzuschreiben. „Produktionseinheit“ kann sich entweder auf etwas beziehen, das die Ausrüstung erzeugt – wie Widgets – oder auf die Stunden, in denen sie in Betrieb ist.
Für wen: Kleine Unternehmen, die Geräte mit einer quantifizierbaren, allgemein akzeptierten Leistung während ihrer Lebensdauer abschreiben (z., basierend auf den Spezifikationen des Herstellers), die in Jahren mehr Abschreibungen vornehmen möchten, wenn sie den Vermögenswert mehr und weniger Abschreibungen verwenden, wenn sie den Vermögenswert weniger verwenden. Da diese Methode die Verfolgung der Verwendung des Geräts erfordert, wird sie im Allgemeinen nur für hochwertige Geräte oder Maschinen verwendet.
Formel: (Asset Cost – salvage value) / Einheiten in der Nutzungsdauer produziert
Wie es funktioniert: Mit der obigen Formel ermitteln Sie den Dollarwert in der Abschreibung für jede produzierte Einheit. Wenn Sie alle in einem Jahr produzierten Einheiten addieren, erhalten Sie den abzuschreibenden Betrag. Sobald alle Einheiten abgeschrieben wurden, ist die Abschreibung des Vermögenswerts abgeschlossen – seine Nutzungsdauer ist technisch vorbei und Sie können keine weiteren Einheiten abschreiben.
Beispiel:
Da Stunden als Einheiten zählen können, bleiben wir beim Beispiel der Hüpfburg.
Denken Sie daran, die Hüpfburg kostet 10.000 US-Dollar und hat einen Bergungswert von 500 US-Dollar. Der Buchwert beträgt also 9.500 US-Dollar.
Nehmen wir an, dass die Hüpfburg laut Hersteller insgesamt 100.000 Stunden genutzt werden kann, bevor ihre Nutzungsdauer abgelaufen ist. Um die Abschreibungskosten jeder Stunde zu erhalten, teilen wir den Buchwert über die vom Vermögenswert erwarteten Produktionseinheiten.
9.500 / 100.000 = 0,095
Das ist also eine stündliche Abwertung von 0,095 $.
Im ersten Jahr der Nutzung wird die Hüpfburg für insgesamt 12.000 Stunden aufgeprallt. Unsere Gleichung würde also so aussehen:
12.000 x 0,095 = 1.140 $
Wir können 1.140 $ Abschreibung für das erste Jahr abschreiben.
Diese Zahl wird sich jedes Jahr ändern. Denken Sie daran, Sie können insgesamt $ 9.500 oder 100.000 Stunden abschreiben. Erfahren Sie mehr über diese Methode mit dem Abschreibungseinheiten-Rechner.
Modifiziertes beschleunigtes Kostendeckungssystem
Was es ist: Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ist die Abschreibungsmethode, die im Allgemeinen für eine Steuererklärung erforderlich ist. Unter MACRS werden Vermögenswerte einer bestimmten Anlageklasse zugeordnet, und diese Klasse bestimmt die Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Eine detaillierte Tabelle der Anlageklassen finden Sie in der IRS-Publikation 946, Anhang B.
Eine Zusammenfassung der MACRS-Tabellen
| Anlageklasse | Nutzungsdauer (Jahre) | Arten von Vermögenswerten |
|---|---|---|
| 3-Jahres-Immobilie | 3 | Traktoren, qualifizierte Rent-to-Own-Immobilie |
| 5-Jahres-Immobilie | 5 | Fahrzeuge, Computer, Bürogeräte, Forschungsgeräte, Geräte für ein Mietobjekt |
| 7-Jahres-Immobilie | 7 | Büromöbel und Einrichtungsgegenstände, Landmaschinen, alle Vermögenswerte, die nicht in andere Klassen einpassen |
| 10-jähriges Eigentum | 10 | Boote, Einzwecklandwirtschaftsstrukturen |
| 15-jähriges Eigentum | 15 | Landverbesserung (Landschaftsgestaltung, Straßen und Brücken) |
| 20-jähriges Eigentum | 20 | Landwirtschaftliche Mehrzweckstrukturen |
| Wohnimmobilien | 27.5 | Jedes Mietobjekt, bei dem 80% seiner Mieteinnahmen aus Wohngebäuden stammen |
| Nichtwohngebäude | 39 | Bürogebäude, Geschäfte oder Lagerhäuser, die kein Wohneigentum sind oder in andere Klassen passen |
Für wen es ist: Jedes Unternehmen oder jeder Eigentümer von Mietobjekten, der Abschreibungskosten in einer US-Einkommensteuererklärung geltend macht.
Wie es funktioniert: Die Berechnung der MACRS-Abschreibung ist komplizierter als die Berechnung einer der Buchmethoden der Abschreibung. IRS-Publikation 946, Anhang A enthält drei verschiedene Tabellen zur Berechnung eines MACRS-Abschreibungsabzugs. Anstatt zu versuchen, alle komplizierten Details zu lernen, ist es eine gute Idee, Ihre Steuersoftware oder Ihren Buchhalter die Berechnungen für Sie durchführen zu lassen. Sie können auch diesen MACRS-Abschreibungsrechner überprüfen.
Abschreibungsarten vergleichen
Um Ihnen ein Gefühl für die Abschreibungssätze für jede Methode und deren Vergleich zu vermitteln, verwenden wir die Hüpfburg und erstellen einen 10-Jahres-Abschreibungsplan.
Zur Erinnerung: Es ist ein Vermögenswert von 10.000 US-Dollar mit einem Bergungswert von 500 US-Dollar, die Wiederherstellungszeit beträgt 10 Jahre und Sie können damit rechnen, 100.000 Betriebsstunden daraus zu ziehen.
Für dieses Beispiel wird die Anzahl der Stunden, die jedes Jahr unter den Produktionseinheiten verwendet werden, randomisiert.
| Year | Straight line | Double-declining | SYD | Units of production | MACRS |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | $1,050 | $2,000 | $1,727 | $1,140 | $1,917 |
| 2 | $1,050 | $1,600 | $1,555 | $950 | $1,617 |
| 3 | $1,050 | $1,280 | $1,382 | $1,045 | $1,293 |
| 4 | $1,050 | $1,024 | $1,209 | $1,140 | $1,035 |
| 5 | $1,050 | $819 | $1,036 | $1,045 | $828 |
| 6 | $1,050 | $655 | $864 | $950 | $662 |
| 7 | $1,050 | $524 | $691 | $665 | $534 |
| 8 | $1,050 | $419 | $518 | $1,045 | $534 |
| 9 | $1,050 | $336 | $345 | $950 | $534 |
| 10 | $1,050 | $268 | $173 | $ 570 | $ 534 |
Abschreibungsjournaleintrag Beispiel
Wenn Sie das erste Jahr der Abschreibung auf der Hüpfburg mit der linearen Abschreibungsmethode aufzeichnen möchten, können Sie dies wie folgt als Journaleintrag aufzeichnen.
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Depreciation expense | $1,050 | |
| Accumulated depreciation | $1,050 |
Depreciation expense vs. accumulated depreciation
Depreciation expense is the amount you deduct on your tax return. Since it’s an expense, you record it as a debit.
Die kumulierte Abschreibung ist der Gesamtbetrag, den Sie vom Wert des Vermögenswerts abgezogen haben. Die kumulierte Abschreibung wird als „Gegenkonto“ bezeichnet, da sie einen Saldo aufweist, der dem normalen Saldo für diese Kontoklassifizierung entgegengesetzt ist. Der Kaufpreis abzüglich der kumulierten Abschreibungen ist Ihr Buchwert des Vermögenswerts. Da es verwendet wird, um den Wert des Vermögenswerts zu reduzieren, ist die kumulierte Abschreibung eine Gutschrift.
Weiterführende Literatur: Belastungen und Gutschriften, ein visueller Leitfaden
Sind Abschreibungen Fixkosten?
Die Abschreibung ist bei den meisten Abschreibungsmethoden ein fester Kostenfaktor, da der Betrag jedes Jahr festgelegt wird, unabhängig davon, ob sich das Aktivitätsniveau des Unternehmens ändert.
Die Ausnahme sind die Einheiten der Produktionsmethode. Bei dieser Methode ist der Abschreibungsaufwand umso höher, je mehr Einheiten Ihr Unternehmen produziert (oder je mehr Stunden der Vermögenswert verwendet wird). Somit ist der Abschreibungsaufwand ein variabler Aufwand bei Verwendung der Produktionseinheiten.
Abschreibung von Mietobjekten
Wenn Ihr Unternehmen mit Mietobjekten Geld verdient, müssen Sie einige Faktoren berücksichtigen, bevor Sie seinen Wert abschreiben.
Gebäude abschreiben, nicht Grundstücke
Sie dürfen den Wert eines Gebäudes, das Sie gekauft haben, abschreiben – aber der Wert des Grundstücks, auf dem es sich befindet, kann nicht abgeschrieben werden.
Oft besteht die Herausforderung darin, zu wissen, wie viel Sie für jeden bezahlt haben. Wenn Sie bestimmen können, was Sie für das Land bezahlt haben, verglichen mit dem, was Sie für das Gebäude bezahlt haben, können Sie einfach den Gebäudeteil Ihres Kaufpreises abschreiben.
Wenn diese Informationen nicht ohne weiteres verfügbar sind, können Sie den Prozentsatz schätzen, der für das Land verwendet wurde, im Vergleich zu dem Betrag, der für das Gebäude verwendet wurde, indem Sie den steuerpflichtigen Wert betrachten.Nehmen wir zum Beispiel an, der geschätzte Immobiliensteuerwert für Ihre Immobilie beträgt 100.000 US-Dollar. Der geschätzte Wert des Hauses beträgt 75.000 USD und der Wert des Grundstücks 25.000 USD. Also 75% des Wertes Ihrer Immobilie ist das Haus.
Wenn Sie $ 120.000 für die Immobilie bezahlt haben, dann sind 75% von $ 120.000 $ 90.000. Das ist der Abschreibungswert des Hauses.
Zusätzliche Gebühren
Wenn Sie eine Immobilie kaufen, werden viele Gebühren in den Kaufpreis eingerechnet. Sie können einige dieser Kosten in dem Jahr aufwenden, in dem Sie die Immobilie kaufen, während andere in den Wert der Immobilie einbezogen und abgeschrieben werden müssen.
Zu den Kosten, die im Jahr des Kaufs abgezogen werden können, gehören:
- Versicherungsprämien
- Vorausbezahlter Hypothekenzinsaufwand
- Anteilige Grundsteuern
- Verbandsbeiträge
Zu den Kosten, die zum Wert Ihrer Immobilie addiert und abgeschrieben werden müssen, gehören:
- Anwaltskosten
- Umfragen
- Transfer taxes
- Title insurance
- Zurück Steuern der Verkäufer schuldet, die Sie vereinbart haben, zu zahlen
Es ist eine gute Idee, mit Ihrem Buchhalter zu konsultieren, bevor Sie entscheiden, welche Gebühren mit den Kosten Ihrer Immobilie in einen Topf werfen.
Verbesserung der Immobilie vor der Vermietung
Zwischen der Zeit, in der Sie ein Mietobjekt in Besitz nehmen, und der Zeit, in der Sie mit der Vermietung beginnen, können Sie Upgrades vornehmen. Einige von ihnen können zum abschreibungsfähigen Wert der Immobilie hinzugefügt werden. Dazu gehören Funktionen, die der Immobilie einen Mehrwert verleihen und voraussichtlich länger als ein Jahr dauern. Beispiele sind ein neuer Ofen, neue Fenster oder neue Böden.
Auf der anderen Seite sind Aufwendungen für die Instandhaltung der Immobilie nur abzugsfähig, während die Immobilie vermietet wird – oder aktiv zur Miete ausgeschrieben wird. Dazu gehören Dinge wie routinemäßige Reinigungs- und Wartungskosten sowie Reparaturen, die die Immobilie in einem nutzbaren Zustand halten.
IRS Section 1250
Section 1250 ist nur relevant, wenn Sie den Wert eines Mietobjekts mit einer beschleunigten Methode abschreiben und die Immobilie dann mit Gewinn verkaufen.Ohne Abschnitt 1250 könnten strategische Hausflossen Immobilien kaufen, schnell einen Teil davon abschreiben und dann mit Gewinn verkaufen, ohne dem IRS ihren fairen Anteil zu geben. Abschnitt 1250 schützt vor dieser Art von Steuervermeidung.Wenn Sie also eine beschleunigte Abschreibungsmethode verwenden und die Immobilie mit Gewinn verkaufen, nimmt der IRS eine Anpassung vor. Sie nehmen den Betrag, den Sie mit der beschleunigten Abschreibungsmethode abgeschrieben haben, vergleichen ihn mit der linearen Methode und behandeln die Differenz als zu versteuerndes Einkommen. Mit anderen Worten, es kann Ihre Steuerrechnung im Jahr des Verkaufs erhöhen.Fazit: Wenn Sie Mietobjekte kaufen und planen, sie innerhalb weniger Jahre zu verkaufen, sollten Sie mit Ihrem Buchhalter oder Steuerberater sprechen, bevor Sie große Entscheidungen treffen.
So reichen Sie die Abschreibung ein
Um Abschreibungskosten in Ihrer Steuererklärung geltend zu machen, müssen Sie das IRS-Formular 4562 einreichen. Unser Leitfaden zum Formular 4562 bietet Ihnen alles, was Sie für einen reibungslosen Ablauf dieses Prozesses benötigen.